作者：联合国可持续发展ESG高级研修班总第一期学员廖学军
通过联合国可持续发展ESG高级研修班的全部课程学习，学员们对esg的内容有了更深度了解，并且通过了论文审核，特展示部分优秀学员论文。
本论文简要介绍了当今日益受到关注的ESG的背景与演进历程，以及相关的要求，同时也介绍了与ESG关系紧密的或相关的一些管理体系，聚焦于ESG与目前企业相关的相关管理体系的关连、交集性，希望可以对企业导入ESG管理架构的同时，能够与现有的管理体系如何进行融合，从而节约企业的管理成本。另外，对于ESG的评价存在的一些可以改良的方向也提供了个人的一些看法与思考，希望能够从传统的一些更多是表面的披露与评价，发掘底层的因素，更好地评价一个企业的ESG绩效。
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随着全球的进步与发展，近二十年来，在全球范围内，有关ESG的关注与日俱增，随之而来，也同时伴随相关的投资飞速发展。无论是社会公众、投次主体、监管部门，对于企业的ESG信息披露有了更多的要求。
目前，许多组织、监管机构策划、制订了ESG标准指引，这些都极大地推动ESG规范发展。同时，随着中国经济由高速增长转向高质量发展，同时党中央国务院基于国家发展的司，提出2030年前实现碳达峰、2060年前实现碳中和的目标，并坚持对外开放，融入全球经济及金融市场，国内资管行业国际化水平不断提升，ESG在中国也具备了非常重要的现实意义。
回顾历史，ESG的诞生不是从天而降，直接从0到1，它也不是一个完全全新的概念，而是在全球社会的发展与进步的过程之中，在相关组织的持续关注与影响下，融合归纳了一部分既有概念，并且通过其他衍生概念不断丰富其内涵。
ESG的发展历程大致可划分为酝酿、萌芽、确立三个阶段。
ESG理念的真正起源始于社会责任投资。社会责任投资具有“基于价值的投资”“绿色投资”等一系列别名。社会责任投资这一概念最早可以迫期到两千多年前，早期人们以宗教和道德标准规范投资行为。1970年至1990年是社会责任投资稳健发展的时期，也是ESG的酝酿期。这个时期见证了一系列重要环保法案的制定，社会责任投资基金的创立，以及可持续发展理念的提出。
20世纪70年代初，一些共同基金开始将公民权利、环境保护等问题纳入投资决策。
在这个时期，社会责任投资主要采取排除法，即在投资组合中排除与社会、治理、环境方面通用价值规范相冲突的企业。在一定程度上预示着社会责任投资日后将与ESG相结合。
ESG的萌芽期(1990年至2004年)
20世纪90年代，全球环境问题日益突出，引发各国对可持续发展的关注，社会、经济、人口、资源、环境的协调发展成为当时国际社会的核心议题。
1990年，世界上第一个责任投资指数——多米尼400社会指数(Domini400 Social Index)发布。
2000年，碳排放信息披露项目(Carbon Disclosure Proiect,CDP)正式成立。CDP的数据库提供了全球大型企业温室气体排放管理活动的相关数据，包括企业的减排目标设定、减排激励机制和减排技术运用。数据库涵盖的企业都是各国最具代表性的企业。
ESG的确立与快速发展(2004年至今)
2004年至今是ESG理念的确立与快速发展期。这一时期见证了ESG理念从正式亮相，到成为国际广泛认可的主流投资理念。在此期间，ESG生态系统不断完善，ESG相关工具日益丰富，ESG的内涵不断深化扩充。
2004年，联合国正式发布由时任联合国秘书长科菲安南主导，多家金融机构联合撰写而成的报告Who Cares Wins。报告首次提出了ESG概念，探讨如何更好地将环境、社会及治理等相关问题纳入资产管理、证券经济服务和相关研究。
2006年，《联合国负责任投资原则》(Principles for Re-sponsible Investment,PRI)正式发布。PRI旨在鼓励将ESG因素纳入决策和实践的负责任投资，以创建一个兼具经济效率和可持续性的金融体系。
2009年，全球影响力投资网络(Global Impact investing Network，GIIN)成立，宗旨是促进影响力投资者的沟通交流，促使更多资金用于解决全球共同面临的难题，推动影响力投资的发展。
2011年，可持续发展会计准则委员会(Sustainability Accounting Standards Board,SASB)开始制定企业的可持续性发展和企业财务信息的相关准则。
2020年9月，全球报告倡议组织(Global Reporting Initiative，GRI)、SASB、CDP、气候披露标准委员会(Climate Disclosure Standards Board, CDSB)和国际综合报告委员会(International Integrated Reporting Council，IIRC)五个主导机构联合发布了构建统一ESG披露标准的计划。几乎同时，世界经济论坛和四大会计师事务所也推出了统一标准。
环境管理体系认证环境管理体系（EMS，Environmental Management System)国际标准化组织一直致力于建立并形成一套可以适用于全球的管理体系，帮助企业对企业运行进行标准化、系统化的管理，并实现持续改善。
ISO14001环境管理体系是由国际标准化组织针对环境管理制订和发布的标准，该标准于1996年进行首次发布，2004年分别由ISO国际标准化组织对该标准进行了修订，最新版本为ISO14001-2015。
ISO14000环境管理体系标准是在ISO9001质量管理体系之后建立和形成的又一套管理制度工具，它可以帮助企业对经营过程中可能产生环境影响的要素进行有效的管控，是创建绿色企业的有效工具，而且它是一个国际通用的标准，可以通过标准的认证，对企业持续地开展环境管理工作及对企业的可持续发展起到有效地推动作用。
环境管理体系沿用了在质量管理体系的基本管理模型，即戴明管理，以PDCA为管理的基础与核心，在遵守法律法规的基础之上，对企业运行的环境要素进行识别与评估，并对可能造成环境影响的要素策划与实施相关的管理措施，从而减少或减轻企业运行对环境的影响，如有害废弃物、三废排放、能源消耗等。
企业通建立并实施环境管理体系，可以建立规范的动作程序，文件化的控制机制。通进，通过有明确职责、义务的组织结构来贯彻落实，目的在于防止对环境的不利影响，从而改善和提高企业的环境管理绩效，要对企业的良好形象。
2.2 ISO45001
ISO45001（OHSAS18001）即职业安全卫生管理标准，是国际标准化组织继ISO9000质量管理体系标准和ISO14000环境管理体系标准后，推出的又一个管理标准。
ISO45001同样沿用与ISO900114001同样的管理模型，通过PDCA的管理方法，帮助企业建立内部安全管理制度，识别与评估企业生产过程中的危险源，评估安全风险，制订管理措施，避免事故的发生，变被动接受政府的监督、被动接受强制性管理为主动接受，自愿参与，预防为主，控制事故的发生，保障劳动者的安全与健康。
ISO45001与ISO14001的区别在于，前者关注的主要是对内的影响，对对于企业员工的保护，而后者更多关注对外部环境的影响。但从标准本身，由于管理模型是同样的，同时管理思路也是相同的，因此，标准中的很多要素是相同的，这样可以帮助企业减少不必要的管理成本，通过整合，实现管理体系的融合与共享，避免企业将资源过多用于文件体系。
企业通过建立ISO45001，同样承诺遵守法律法规的要求，这成为一个底层的逻辑，失去企业不断地去改善内部管理，对重大危险源进行有效管控，从而实现员工的保护，为企业的运营保驾护航。
2.3 SA8000
SA8000即“社会责任标准”，是Social Accountability 8000的英文简称，是全球首个道德规范国际标准。
这个标准主要关注于确保供应商所供应的产品，是在符合社会责任标准的要求有基础上生产和制造出来。
SA8000标准实际对ISO14001环境管理体系和ISO45001安全管理体系进行了整合，确保企业对环境和安全进行了有效的管控。同时，SA8000还增加了更多有关人的要求，如最低工资、男女平等、劳动时间等，这些要求会有效地提高员工的待遇与作业环境，实现对于人的尊重，所以它比ISO14001和45001的要求实际是更进一步。
制订SA8000标准的宗旨是为了保护人类基本权益。SA8000标准的要素引自国际劳工组织（ILO）关于禁止强迫劳动、结社自由的有关公约及其它相关准则、人类权益的全球声明和联合国关于儿童权益的公约。标准首先给出了对组织和公司进行独立审核的定义和核心要素，确认审核评判的基本原则。例如公司不能或支持剥削性使用儿童劳工，公司应建立有效的文件化的方针和程序，从而推进未成年儿童的教育。标准规定了具体的保证措施，如：未成年儿童劳工的工作时间、在校时间、工作与学习活动往返时间每天不得超过8小时；不得使用儿童劳动力从事对儿童健康有害、不安全和有危险的工作。
2.4 ISO14064
随着全球气候变化引发越来越多的关注，同时基于全球大数据以及科技的发展与进步，社会对于环境的绩效的定量述求也随之增加，在这种情况下，直接可能影响全球的气温上升的源头的碳排放成为了一个方向。
2006年3月1日，国际标准化组织发布了ISO14064标准。该标准由三部分组成，包括一套温室气体计算和验证准则，为政府和工业界提供了一系列综合的程序方法，旨在减少温室气体排放和促进温室气体排放交易。
标准规定了国际上最佳的温室气体资料和数据管理、汇报和验证模式。组织可以通过使用标准化的方法，计算和验证排放量数值，确保1吨二氧化碳的测量方式在全球任何地方都是一样的。
温室气体主要包括：二氧化碳(CO2)、甲烷(CH4)、氧化亚氮(N2O)、六氟化硫(SF6)、全氟碳化物(PFCS)、氢氟碳化物(HFCS)等。应京都议定书温室气体减量管制的发展，响应政府倡导的企业温室气体盘查登录，企业可以引用ISO14064导入温室气体盘查与管理的国际标准为根据，也可以就此申请国际验证，为改善地球暖化尽一份责任。
ISO14064的意义在于，它是全球的第一个标准化的工具，帮忙企业实现量化管理碳排放。它帮忙企业对于企业可能导致碳排放的工艺或部位，制订相关的数据采集方法，并确保数据的可靠与真实，如用水用电、化学的使用等，然后通过第三方的现场审核，确认数据收集的有效性，并验证数据的真实与可靠，从而提供定量的碳排放数据。这个数据也可以帮助企业在制订规划时作为一个参考，从而制订一个合理的减排目标。
2.5 行业标准
2.5.1RBA（Responsible Business Alliance）责任商业联盟
社会责任的议题在大范围内得到公众的关注，尤其在消费品行业，因为，相关的行业组织基于此也开始制订本行业组织的行为规范。
责任商业联盟行为准则（RBA）最初由多家电子产品制造公司于2004年6月至10月期间制定，最初名为EICC（即电子行业公民联盟）。目前为修订版7.0，于2021年1月正式发布和生效。旨在建立各种标准,以确保电子行业或以电子产品为关键要素的行业、汽车零配件、玩具行业及其供应链的工作环境安全,员工受到尊重并享有尊严,且经营活动符合环保和道德要求。
按照国际社会公认的准则维护员工人权,并给予其尊严和尊重。此规定适用于所有员工,包括临时工、外籍劳工、学徒、合同工、直接雇员和任何其他类型的员工。劳工标准包括:1)自由择业 2)未成年员工;3)工作时间 4)工资和福利 5) 人道待遇 6)不歧视 7)自由结社
健康与安全标准包括:1)职业安全 2)应急准备 3)工伤和疾病 4)工业卫生 5) 强体力型工作 6)机器安全防护 7)公共卫生、饮食和住宿 8)健康与安全沟通
环境标准包括:1)环境许可与报告 2)预防污染和节约资源 3)化学品及危险废弃物 4)固体废弃物 5)废气排放 6)有害物质管理 7)水资源管理 8)能源消耗和温室气体排放;
商业道德要求包括:1)诚信经营 2)无不正当利益 3)信息披露 4)知识产权 5) 公平业务、广告发布和竞争 6)身份保护及不报复政策 7)负责任的矿物采购 8)隐私
管理体系要求包括:1)公司承诺 2)管理问责与责任 3)法律要求与客户要求 4) 风险评估与风险管理;5)改进目标 6)培训 7)沟通 8)员工反馈、参与和投诉 9)审计与评估 10)纠正措施程序 11)文档和记录 12)供应商责任。
美国公平劳动协会（Fair Labour Association）于1999年正式成立，是一家非赢利性的非政府组织，它配合国际劳工组织、各国政府及其劳资关系协调机构，敦促会员公司和经销商在其供应链工厂中遵守劳工标准和企业行准则
雇主应采纳和遵守尊重工人的雇佣规则和条件,并至少保障其根据国家和国际劳动和社会保障法律和条例享有的权利。
任何人不得因性别、种族、宗教、年龄、残疾、性取向、国籍、政治见解,在就业方面受到任何歧视,包括雇用、补偿、晋升、纪律、解雇或退休;社会群体或种族出身。
每个雇员都应受到尊重和尊严的对待。任何雇员不得受任何身体、性、心理或口头骚扰或虐待。强迫劳动不得使用强迫劳动,包括监狱劳动、契约劳动、保税劳动或其他形式的强迫劳动。
任何人不得被雇用在15岁以下或在完成义务教育的年龄以下的人,以较高的为准。
用人单位应当承认和尊重职工结社自由和集体谈判权。六、健康、安全和环境
雇主应提供一个安全和健康的工作场所,以防止因工作过程中或由于雇主设施的运作而引起的健康事故和伤害。雇主应采取负责任的措施,减轻工作场所对环境的负面影响。
雇主不得要求工人加班超过工人所在国家法律允许的正常加班时间。正常工作周不得超过48小时。雇主应允许工人在每七天内至少连续休息24小时。所有加班工作应是自愿的。雇主不得定期要求加班,并应以保险费率补偿所有加班工作。除在特殊情况下,一周内的正常和加班时间总和不得超过60小时。
每一个工人都有权得到一个正常工作周的补偿,这足以满足工人的基本需要,并提供一些可自由支配的收入。雇主应至少支付最低工资或适当的现行工资,其中以较高的为准,遵守所有关于工资的法律要求,并提供法律或合同规定的任何附带福利。如果补偿不符合工人的基本需要,并提供一些可自由支配的收入,则每个雇主应与佛罗里达州合作,采取适当行动,逐步实现补偿水平。
FLA参与公司和参与供应商承诺在整个供应链中促进和遵守国际劳工标准。当参与公司和参与供应商签署时,他们同意实施三年的执行时间表,在此期间,他们致力于使他们的供应链符合《佛罗里达州工作场所行为守则》。
目前，ESG主要是以自愿披露的形式向市场和公众进行展示企业在这三个维度的形象，国际与国内对于企业的ESG的评价，也是更多地依据公开信息进行评价，这其中存在的问题包括：
1)评估机构与人员的技术专业度不足
对于ESG的三个维度而言，不少的要素确实不需要特别的专业技术与行业经验，只需根据企业提供的相关信息与证据进行评价即可。但其中确实存在不少的要素需要有专业技能才能进行更为准确的评估。比如，企业的职业安全管理，如果单纯从事故率去进行评价，对风险而言是不足的，企业今年没发生意外，或没发生大的意外，并不代表企业的管理是有效的，也不代表企业的风险是可控的，这都需要专业人员进行现场的评估。
但目前在ESG评价领域的人员，多数是投资领域的人员，其实是缺乏实体工厂的管理经验，这可能会导致评价过于“定性”，最终导致投资机构在依据ESG报告进行决策时遭受损失。
对于整体ESG而言，实际是以风险为基础的，所以在正确评估企业三个维度的风险需要相关的专业技能与经验。没有绝对的安全，也没有绝对的危险，有些衡量指标是滞后的，反映的是过去的绩效，而有些指标是先导性，但这都需要专业人员具备相关知识与经验，对企业进行正确的评估。比如，对于化学品管理，如果只是看到一个企业的化学品用量今年比去年减少了5%，从环境维度是一个改善，但从安全维度，仅从这个指标是无法衡量的，如果在现场，企业员工随意存放危险化学品，或是将不相容的化学品放置在一起，发生意外的风险就增加了。
2)ESG体系偏定性
诚然，ESG体系中的要素，不少是倚靠定性就足够完成评估，但对于类似风险这个维度是不足的，而且也无法提供一个趋势的参考，无论是投资还是评估，本身也是一个持续改善和不断纠错的过程，所以需要辅以一定的定量会帮助公众更好地了解企业的状况，比如碳排放数据、危险废弃物产生量、风险评估、隐患排查与整改、安全培训参与率、事故率等，这些比笼统的一句“企业建立并实施了安全管理体系”更全面展示企业的安全管理状况。
另外，即使在定量的一些要素上，也存在更多以自我披露为主的情况，这种缺乏第三方验让的数据同样是有风险的。
从公司或工厂的实际运行来说，比如碳排放数据，如果企业有实施ISO14064核查，那引用这个第三方有公证力的核查报告，会更有说服力。
从这一点来说，ISO14001和45001，对于重大环境因素/重大危险源的判定访求确实是一个比较好的思路，它们是对生产过程的因素进行了全流程的识别与评估，而非ESG的这种相对更粗放的评估会更有价值。
3)ESG评价主要为“线上”
目前整体ESG的评价，主要是大数据或企业主动提供相关信息完成评价与披露，这与现行的其他类似管理体系审核最大的不同在于，其他体系会基本能过审核员到现场，依据标准进行全面的审核，包括管理制度与现场实施，这样的审核结论无疑是更为准确的。
对于一个企业，其生产过程也是动态实时变化的，企业制订了相关的作业程序与作业指南，但落实在作业人员，是否按照这些要求进行操作的，比如员工是否按要求佩戴个人防护用品，相关设备是否定期进行维护和保养，人员是否定期进行安全培训，企业是否定期组织应急演练等等。同时，安全设施设备的状态是否正常，这都需要在现场进行检验。
4)ESG与其它体系的融合
目前ESG体系相对比较独立，应该来说，它涵盖面更广，但这个体系建立起了自己的框架，但与企业的现有管理体系未能作必要的考量，去有机的融合，从而减少企业的管理成本，提高管理效率，从这一点而言，ISO9001,14001与45001在设计时，采取了基本一样的管理框架，同时相当的管理要素是相同的，企业在导入不同的体系时的困难大大减少。
比如，在9001，14001与45001中都会涉及风险与机遇的评估，这些完全是可以成为ESG实质性议题的输入，而且这三大体系的评价方法与逻辑是完全与ESG的评估方法与逻辑是一致的，但三大体系在评估风险时，会进行完全的定量，而ESG更多地是定性。
5)ESG评价参与范围过窄
目前多数ESG的评价，主要是评价机构与企业的相关管理部门沟通即完成，这对于全面反馈企业的ESG状况是不足的，对比常规社会责任的审核，会特别加入一定比例（一般10-20%）的一线员工的保密访谈，这样从一线员工收集的信息去验证企业的比如S这个要素会更可靠。
同时，对于这种员工访谈方式，本身也是尊重员工的一个具体表现，员工尤其是一线员工，对于生产线、生产设备、作业环境是最有发方权的，他们的意见和反馈本身也会帮助企业减少风险。
6)ESG报告基本是正面
与其它体系或标准的审核认证不同，ESG的报告都是正面的，只是多与少的问题，但其它体系或认证，更多地是暴露问题，同时提供改善意见或建议，并且需要企业进行整改反馈，这样的审核，对企业的运行与风险管控意义相对更大。
综上，ESG在今天的中国及国际上都方兴未艾，如火如荼，作为一个体系，它自身也是需要融入到企业的日常经营管理中，这样的话，与其它体系的融合是有必要性的。同时，为了让报告更有价值，应该在定量的方向上作更多的尝试。
无
廖学军，主修安全工程专业，硕士；
注册安全工程师、清洁生产审核师、安全培训教师、国家一级安全评价师；
广东省安全生产协会安全工程师专业委员会专家委员；
从事安全管理及培训达19年，主要在欧美企业从事安全工作，最高担任某500强美资企业亚太区健康、安全与环境经理；
部分项目管理经理；
IBM硬盘事业部2亿美金Disc项目：负责项目施工安全与消防系统安装与测试验收，三年项目期未发生一起损失工作日意外；
W.L Gore (shenzhen)亚太区研发与制造基地项目：负责承包商作业安全管理，未发生重大伤害事故；
中石油重庆伏牛溪油库：安全现状评估，包括安全管理体系、站区、防火防爆、消防系统
Buberry巴宝莉中国代工厂：化学品安全管理项目咨询顾问，指导与协助建立全流程化学品安全管理；上海某外资除尘滤袋厂：安全咨询服务，包括危险源排查与风险评估，涵盖金属冶炼（铝锭）工艺；
重庆/深圳某区突发环境应急演练项目负责人，负责策划实施演练，包括脚本、场景、流程、视频；
风险评估行业包括半导体、化工、危化、电子、纺织等；
个人专著《密闭空间进入安全》，气象出版社2009。
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